Налоги представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет. Исторически это древнейшая форма финансовых отношений между государством и членами общества. По экономическому содержанию налоги отражают финансовые отношения между государством и налогоплательщиками с целью создания общегосударственных централизованных фондов денежных средств, необходимых для выполнения государством его функций. В отличие от финансов в целом эти взаимоотношения имеют односторонний характер - от плательщиков к государству.
В финансовой терминологии употребляются пятый срок, отражающих платежи государству, - плата, отчисления и взносы, налог, сбор. Несмотря на определенные особенности, эти платежи характеризуются общим и признаками, позволяющими объединять их в одну группу как налоги и обязательные платежи налогового характера.
Плата (отвечает на вопрос «за что?") Предполагает определенную эквивалентность отношений плательщика с государством (плата за воду, плата за заготовку древесины и т.п.). Размер платы зависит от количества используемых ресурсов, а поступления платы именно государстве определяется государственной собственностью на эти ресурсы. Если государство потеряет право собственности на них, то она потеряет и эти доходы. По экономическому содержанию плата не является налогом, поскольку не отражает перераспределения доходов.
Отчисления и взносы (отвечают на вопрос «на что?», «От чего?) Предусматривают целевое назначение платежей. Оно может быть только частичным (отчисления), т.е. установленным согласно экономическим содержанием платежей, или полным (взносы), когда расходования средств в полном объеме осуществляется только по целевому назначению. Например, частичное целевое назначение имеют отчисления на геологоразведочные работы. Поскольку они вносятся в бюджет, то в общей сумме его доходов это целевое назначение теряется. При этом размеры финансирования из бюджета геологоразведочных работ могут быть как большими, так и меньше суммы поступлений этих отчислений. Когда объем финансирования меньше суммы поступления, целевое назначение остатка не сохраняется. Примером полного целевого назначения являются отчисления и взносы в различные целевые фонды - взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, взносы в фонд содействия занятости населения и др. Использовать эти вклады не по назначению не разрешается, а изменить целевое назначение можно только на законодательной основе. Всего отчисления и взносы можно рассматривать как целевые налоги.
Налоги (отвечают на вопрос «для чего?") Устанавливаются для содержания государственных структур и для финансового обеспечения выполнения ими функций государства - управленческой, оборонной, социальной и экономической. Они не имеют ни признаков эквивалентного обмена, ни конкретного целевого назначения. То есть конкретный налог - это нецелевой, безвозмездный (неэквивалентный), неповоротный обязательный платеж государству. Однако если рассматривать налоги совокупно, то приметы платы и отчислений видно довольно четко. Налог - это плата общества за выполнение государством его функций, это отчисление части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) на нужды, без удовлетворения которых современное общество существовать не может.
Особой формой налоговых платежей является собрание. В отличие от налогов, имеющих характер регулярных поступлений, сборы являются платежами разового, случайного и незначительного по размерам характера, собираются по месту происшествия (например, рыночный сбор).
Функции налогов как финансовой категории вытекают из функций финансов. Финансы целом выполняют две функции - распределительную и контрольную. Налоги непосредственно связаны с распределительной функцией в части перераспределения стоимости созданного ВВП между государством и юридическими и физическими лицами. Они являются методом централизации ВВП в бюджете на нужды, выполняя таким образом фискальную функцию.
Фискальная функция является основной в характеристике сущности налогов, она определяет их общественное назначение. Учитывая эту функцию государство должно получать не только достаточно налогов, но и главное, надежных. Налоговые поступления должны быть постоянными и стабильными и равномерно распределяться по регионам.
Tags: налоговая система государственные доходы перераспределение доходов фонды целевого назначения государственный бюджет налоги сбор отчисления и взносы
| < Предыдущая | Следующая > |
|---|